Impôt sur le revenu , prélèvement imposé aux particuliers (ou unités familiales) et aux sociétés. L'impôt sur le revenu des personnes physiques est calculé sur la base des revenus perçus. Il est généralement classé comme un impôt direct parce que le fardeau pèse vraisemblablement sur les personnes qui le paient. L'impôt sur les sociétés est imposé sur les bénéfices nets, calculés comme l'excédent des recettes sur les coûts admissibles.
En tant qu'instrument de politique nationale, l'impôt sur le revenu des particuliers a joué différents rôles dans différents pays à différentes époques, en commençant par la Grande-Bretagne à la fin du XVIIIe siècle. En 1914, l'impôt sur le revenu des personnes physiques en était venu à être considéré dans un certain nombre de pays non seulement comme un instrument fiscal important, mais aussi comme un instrument permettant de réaliser une réforme sociale par la redistribution des revenus. Enfin, dans la plupart des pays, il a été utilisé pour réorienter les décisions économiques grâce à un traitement préférentiel de diverses activités. Il peut également agir comme un stabilisateur contre les fluctuations économiques car son effet sur le pouvoir d'achat varie en raison inverse des variations du revenu et de l'emploi. Par exemple, une personne qui subit une réduction de revenu en raison d'une perte d'emploi devra généralement moins d'impôts ; le salarié paiera plus d'impôts mais disposera de plus de revenus pour ses achats. Plus récemment, cependant, l'opinion s'est éloignée de l'idée que l'impôt sur le revenu devrait être utilisé à ces fins en raison des coûts impliqués, en termes de désincitations et d'autres distorsions du comportement économique.
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En ce qui concerne les impôts sur les sociétés, presque tous les pays les évaluent, mais les dispositions et les taux diffèrent largement. Étant donné que les pays industrialisés ont généralement un secteur des entreprises plus important que les pays moins développés, les impôts sur les sociétés dans les pays développés ont tendance à être plus élevés par rapport au revenu national et aux recettes publiques totales, sauf dans les principales régions productrices de minéraux des pays moins développés.
le Royaume-Uni a longtemps appliqué l'impôt sur le revenu des sociétés (sociétés) uniquement en complément de l'imposition des personnes physiques. Les actionnaires ne devaient payer l'impôt sur les revenus de dividendes que dans la mesure où le taux de l'impôt sur les personnes physiques applicable à ces revenus dépassait le taux des sociétés ; ils recevaient des remboursements si ce taux était inférieur au taux de l'entreprise. Ce système a été modifié en 1937 et remplacé en 1965 par un impôt distinct sur les sociétés.
Aux États-Unis, l'impôt fédéral sur le revenu des sociétés, adopté en 1909, est antérieur à l'impôt sur le revenu des particuliers moderne (autorisé par constitutionnel amendement en 1913). Avant que La Seconde Guerre mondiale l'impôt sur les sociétés produisait généralement plus de recettes que l'impôt sur le revenu des particuliers, mais cela avait changé au début du XXIe siècle, lorsque l'impôt sur le revenu des particuliers produisait environ cinq fois plus de recettes que l'impôt sur les sociétés. Environ les trois quarts des États américains prélèvent des impôts sur les sociétés.
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L'acceptation de l'impôt sur le revenu comme le type d'impôt le plus équitable repose sur la prémisse que le revenu d'un individu est le meilleur indice unique de sa capacité à contribuer au soutien du gouvernement. De plus, par rapport aux taxes de vente ou aux taxes foncières, un impôt sur le revenu est plus facile à modifier lorsque la capacité du contribuable à payer des impôts est affectée par diverses circonstances au cours de sa vie (comme le nombre de personnes à charge que le contribuable prend en charge ou des dépenses médicales extraordinaires).
Un autre argument en faveur de l'impôt sur le revenu découle de sa relation avec la performance économique d'une nation. Par rapport aux montants produits par les taxes sur les ventes ou les impôts sur la fortune, les recettes de l'impôt sur le revenu des particuliers ont tendance à augmenter plus fortement en période de boom économique et à baisser plus fortement en période de récession. Cela se produit en partie parce que le revenu individuel lui-même est assez sensible aux changements du niveau de l'activité économique globale. En outre, l'impôt sur le revenu est régulé par une structure de taux progressifs (qui peut être considérée comme incluant l'exonération personnelle en tant que taux d'imposition nul). En conséquence, une augmentation des revenus des particuliers crée des revenus supplémentaires qui sont imposés à un taux plus élevé. A l'inverse, une baisse des revenus des particuliers amène certains contribuables à être imposés à des taux de tranche inférieurs. Pour cette raison, les obligations fiscales des contribuables fluctuent plus que leurs revenus - l'impôt sur le revenu des particuliers compense en fait certains effets des forces d'expansion et de contraction au cours des cycles économiques . Les exceptions à un code fiscal, telles que les déductions, l'indexation des exonérations et la mesure des revenus du capital pour l'inflation, réduisent le potentiel de stabilisation. (Voir impôt progressif ; impôt régressif .)
L'impôt sur le revenu des particuliers réduit le montant des revenus dont disposent les particuliers pour dépenser, épargner ou investir. Bien sûr, toute taxe a ce résultat. La question est de savoir si d'autres taxes peuvent atteindre le même objectif de manière plus efficace ou avec moins d'effets secondaires indésirables. Il a été avancé qu'un impôt sur le revenu discrimine l'épargne et est moins favorable à la croissance économique qu'un impôt sur les dépenses parce qu'un impôt sur le revenu est prélevé sur tous les revenus, même ceux qui sont épargnés et mis à disposition pour l'investissement, tandis qu'un impôt sur la consommation est pas prélevé sur l'argent mis en épargne. D'un autre côté, un impôt sur le revenu ne déforme pas les modèles de dépenses de consommation comme le font les taxes d'accise sélectives (amenant les acheteurs à passer des articles taxés à des articles non taxés). L'impôt sur le revenu contient cependant des distorsions et des inégalités qui lui sont propres.
Il est difficile de déterminer dans quelle mesure un impôt sur le revenu réduit l'incitation au travail. Dans la mesure où l'impôt réduit le revenu total après impôt, il peut amener certaines personnes à travailler plus longtemps dans le but de maintenir un niveau de vie établi (l'effet revenu ). Dans la mesure où la taxe réduit la rémunération d'une heure de travail supplémentaire, elle peut amener le contribuable à décider de travailler moins et de s'adonner à plus de loisirs (effet substitution) ; Vraisemblablement, plus le revenu est élevé et plus l'impôt est fortement progressif, plus cet effet de substitution sera important. Enfin, on dit parfois qu'un impôt progressif sur le revenu a un effet négatif sur l'investissement, en particulier dans le cas d'entreprises risquées, mais il a été démontré que cela dépend des dispositions qu'une loi fiscale prévoit pour permettre aux investisseurs d'amortir leurs pertes.
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